Правильный расчет процентов по заемным средствам (договорам займа) очень важен для расчета налога на прибыль, так как он отражается на счете 91.1 (внереализационные расходы) и понижает налогооблагаемую прибыль.  Сумма начисленных процентов к уплате по Договорам займа учитывается в Приложении № 2 к Листу № 2 Налоговой декларации по налогу на прибыль организации (код строки 200-общая сумма внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль и код строки 201-суммы начисленных процентов к уплате).

В соответствии с п.5 ст. 269 гл.25 НК РФ списание процентов по займам нормируется. Сумма списания начисленных процентов в рублях с 01.01.2010 по 31.12.12 включительно составляет ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,8 раз (№ 229-ФЗ от 27.07.2010). Начиная с 01.01.2013 года, сумма списания процентов в рублях будет составлять ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,1 раз.

На сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 8,25%, т.е. вы можете списать на внереализационные расходы проценты, рассчитанные из процентной ставки 14,85% (8,25%*1,8) годовых. Сумма процентов, превышающих 14,85% из расчета налогооблагаемой прибыли исключается.

Формула расчет использования заемных средств за один день:

Сумма займа/365(366-високосный год) дней*процентную ставку, указанную в Договоре займа

Пример: Сумма в размере 1 000 000 руб.  получена по договору займа под 11% годовых. Произвести расчет стоимости процентов за один день пользования заемными средствами.

Решение: 1 000 000/365 дней*11% годовых=301,37 рублей в день стоит пользование займом в размере 1 000 000 руб.